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关于企业所得税的概述

发布日期:2020-06-30 浏览次数:

  企业所得税,国际上又称为“公司税”、“公司所得税”、“法人税”或“法人所得税”,是国家对企业或公司在一定时期内的生产经营收入减去必要的成本费用后的余额(即纯收入)征收的一种税。它是国家参与企业利润分配、调节企业收益水平、正确处理国家与企业分配关系的一个重要税种。

  一、企业所得税的应纳税所得额

  应纳税所得额是企业所得税的计税依据,在企业所得税法律制度中占有重要地位,根据计算企业所得税应纳税额的一般公示“应纳税额=应纳税所得额×适用税率”,计算企业应缴纳所得税的最关键步骤就是计算出应纳税所得额,而要准确计算应纳税所得额,首先就要确定企业收入总额,其次就是确定企业不征税收入和免税收入,再次就是要确定企业成本费用的扣税额,以及协调和处理好于会计计算上的差异,最后计算出企业的应纳税所得额,企业所得税的复杂性主要体现在企业应纳税所得额的计算上,它也是企业所得税征纳双方重点工作环节之一。

  二、企业所得税税率

  1、法定税率

  居民企业适用的企业所得税法定税率为25%。同时,对在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业,应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税,适用税率也为25%。

  非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税,适用的法定税率为20%。

  2、优惠税率

  优惠税率是指按低于法定25%税率对一部分特殊纳税人征收的特别税率,它是国家从国民经济发展大局和遵从国际惯例角度出发而采取的税收优惠措施。国家在税收法律法规中针对不同情况共规定了20%、15%、10%三种优惠税率。具体情况如下:

  1.为了鼓励小型企业发展壮大,税法规定凡符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。

  2.为了鼓励高新技术企业发展,税法规定对国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。

  3.在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得,减按10%的税率征收企业所得税。